Một trong những thay đổi lớn nhất của Luật Thuế TNDN 2025 là bổ sung quy định doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam; cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài bao gồm cả nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
Theo đại biểu Quốc hội Hoàng Văn Cường, TP Hà Nội, lần đầu tiên, luật quy định rõ cách xác định doanh thu phát sinh tại Việt Nam từ các nền tảng xuyên biên giới như quảng cáo trực tuyến, thương mại điện tử, dịch vụ điện toán đám mây, trò chơi trực tuyến… Điều này giúp cơ quan thuế có công cụ chống thất thu, bảo đảm công bằng giữa doanh nghiệp nội địa với các tập đoàn công nghệ quốc tế.
"Những đối tượng này thì kể cả cái chuyện là người ta có những cái hiện diện thương mại tại Việt Nam hay không thì đều phải chịu nộp thuế để công bằng với những người kinh doanh trực tiếp ở trong nước, cũng như là những người kinh doanh trên nền tảng điện tử trong nước.Với hai cái nghĩa vụ của họ. Thứ nhất là người ta phải chịu trách nhiệm thu thuế đối với hàng hóa bán ra, kê khai thuế và nộp thuế đó thay cho người mua hàng. Thứ hai là người ta cũng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp".
Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế cũng được bổ sung rõ ràng là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh. Đây được xem là động thái nhằm tạo sự công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài, đồng thời thu hút nguồn thu cho ngân sách. Đại biểu Quốc hội Thạch Phước Bình, tỉnh Vĩnh Long nhấn mạnh:
"Khoản 2, điểm D quy định doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa dịch vụ tại Việt Nam nền tảng thương mại điện tử phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại Việt Nam phù hợp với sự phát triển của kinh tế số, điều này giúp hạn chế thất thu thuế, tạo môi trường cạnh tranh công bằng".
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng mở rộng hỗ trợ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua chính sách ưu đãi thuế. Luật duy trì và linh hoạt hơn mức thuế suất ưu đãi 15–17% (thay vì 20% phổ thông) cùng với việc cho phép tính các chi phí đầu tư vào nghiên cứu – phát triển vào chi phí được trừ lên tới 150%. Theo đại diện Bộ Tài chính, cải cách này nhằm xây dựng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp hiện đại, khuyến khích doanh nghiệp đổi mới sáng tạo và đầu tư dài hạn vào công nghệ. Đồng thời cho thấy sự quan tâm của Nhà nước đến các doanh nghiệp vừa và nhỏ, tạo điều kiện thuận lợi hơn để họ phát triển
"Nó giúp chúng tôi có thể đỡ gánh nặng tài chính để có thể đầu tư vào những công nghệ mới để công ty phát triển được tốt hơn".
"Sẽ có một lượng tiền để tái đầu tư hoặc cũng trả được lương cho anh em công nhân lao động được khá hơn hoặc là làm các chương trình thúc đẩy bán hàng tồn kho ra".
Đại biểu quốc hội Nguyễn Tâm Hùng, đoàn TP Hồ Chí Minh cho rằng, việc giữ mức thuế suất ưu đãi 15–17% cho DNNVV tạo ra lợi thế rõ rệt về chi phí, hỗ trợ dòng tiền và khuyến khích đầu tư dài hạn:
"Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung mức thuế suất ưu đãi 15 và 17 % áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Cụ thể thuế suất 15 % đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng. Thuế suất 17 % đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng. Chính sách này là một bước đi tích cực nhằm hỗ trợ nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, sẽ giảm gánh nặng giúp các doanh nghiệp này cải thiện dòng tiền duy trì hoạt động và mở rộng khả năng sản xuất kinh doanh, khuyến khích tinh thần khởi nghiệp, đặc biệt là ở khu vực nông thôn hoặc vùng khó khăn. Mức thuế thấp hơn giúp doanh nghiệp nhỏ có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn hoặc doanh nghiệp nước ngoài có quy mô lớn. Nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chiếm phần lớn tổng doanh nghiệp tại Việt Nam và đóng góp quan trọng vào tăng trưởng kinh tế cũng như giải quyết việc làm, việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi có thể thúc đẩy phát triển nhóm doanh nghiệp này".
Để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã làm rõ và mở rộng nhiều khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Một điểm mới quan trọng là việc cho phép doanh nghiệp hạch toán các khoản chi phí hợp lệ như chi phí cho nhân sự biệt phái tham gia quản trị tại các tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, các khoản chi phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu trong kỳ, chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng gắn với hoạt động kinh doanh, chi phí cho các hoạt động giảm phát thải khí nhà kính hướng tới mục tiêu Net Zero, và các khoản đóng góp vào những quỹ do Thủ tướng quyết định thành lập. Ông Nguyễn Văn Vinh, Tổng giám đốc tập đoàn AMACCAO khẳng định, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025 là đòn bẩy thúc đẩy sản xuất, đầu tư và đổi mới sáng tạo:
"Thuế thu nhập về thu nhập doanh nghiệp ưu đãi cho một số các ngành nghề trong năng lượng môi trường công nghệ cao hay một số lĩnh vực thì đấy là giúp các doanh nghiệp mà định hướng phát triển bền vững cho đất nước. Với chúng tôi thì chúng tôi đang từ những thời cơ phát triển của đất nước, đây là một cơ hội mà chúng tôi cũng muốn góp phần vào sự vươn mình của đất nước, như tiếp tục đầu tư sâu về năng lượng môi trường, hai là tiếp đầu tư về giáo dục rồi đầu tư vào các ngành công nghiệp có ứng dụng khoa học công nghệ cao".
Song song với việc nới lỏng, luật cũng siết chặt quản lý để chống thất thu ngân sách. Một số khoản chi không được trừ đã được làm rõ hơn, bao gồm: chi trả lãi vay cho đối tượng không phải tổ chức tín dụng vượt mức lãi suất quy định; phần thuế GTGT đã nộp theo phương pháp khấu trừ (trừ trường hợp không được hoàn thuế).
Có thể khẳng định, việc điều chỉnh chính sách thuế lần này thể hiện rõ mục tiêu kép: vừa hỗ trợ, tạo đà cho doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và các lĩnh vực công nghệ cao, đổi mới sáng tạo; vừa tăng cường tính minh bạch, công bằng trong quản lý. Luật Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được kỳ vọng sẽ tạo ra một hành lang pháp lý thuận lợi, thúc đẩy đầu tư, nâng cao sức cạnh tranh quốc gia và đóng góp tích cực vào sự tăng trưởng bền vững của nền kinh tế./.
Bình luận